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深圳市互聯網金融協會《網貸業務存量標的資產清查核實工作指引》(全文內容)

作者:admin 瀏覽 發布時間 2019-07-18 19:03:18


網貸業務存量標的資產清查核實工作指引

第一章 總則
第一條 為規范深圳市轄區內網絡借貸信息中介機構(以下簡稱:“網貸機構”)退出網貸業務,指導網貸機構退出過程中涉及的存量標的資產清查核實工作,真實反映網貸業務情況,維護參與主體的合法權益,現根據《網絡借貸信息中介機構業務活動管理暫行辦法》(以下簡稱:“《暫行辦法》”)、《深圳市網絡借貸信息中介機構良性退出指引》(以下簡稱:“《良性退出指引》”)、《中國注冊會計師相關服務準則》等以及國家有關法律、法規、規章、規范性文件以及相關行業自律的規定,制定本指引。
第二條 網貸機構存量標的資產清查是指網貸機構根據《暫行辦法》、《良性退出指引》等有關規定,按照規定的政策、工作程序和方法,對網貸業務存量標的進行資產清查,以真實反映網貸業務情況。
網貸機構有下列情形之一的,應當進行網貸業務存量標的資產清查:
(一)主動申請退出的網貸機構;
(二)被引導退出的網貸機構;
(三)被金融管理部門責令退出網貸業務的網貸機構。
不在上述退出范圍內的網貸機構平臺及被公安機關立案的網貸機構不適用于本指引。
第三條 本指引所稱網貸業務存量標的資產核實,是指網貸機構根據《良性退出指引》有關規定,以及資產清查核實相關政策法規等,對網貸業務存量標的資產清查結果進行確認的工作。
第四條 清查核實主要依托平臺信息系統開展,通過檢查平臺信息流、第三方支付機構賬戶流水、銀行資金流水對網貸存量業務進行清查,并向銀行和第三方支付機構實施函證。
第五條 網貸機構的主要職責
(一)負責制定本單位資產清查實施方案,具體組織開展資產清查工作;
(二)向區金融管理部門報備資產清查結果;
(三)負責借款抵質押物相關資產管理,并登記造冊;
(四)金融管理部門要求的其他職責。

第二章 資產清查的程序、內容
第六條 網貸機構應當明確資產清查工作機構,制定實施方案,根據方案組織清查,接受金融管理部門的指導和監督,開展資產清查工作。
第七條 網貸機構應委托依法設立的,具備與所承擔工作相適應的專業人員和專業勝任能力的會計師事務所,優先考慮有互聯網企業或金融企業審計經驗的事務所對網貸業務存量標的資產清查結果進行專項審核。
第八條 資產清查工作內容主要包括對網貸機構基本情況清查、網貸業務出借人情況清查、借款人情況清查、借款抵質押物情況清查、并對網貸機構資產負債情況進行了解。
(一)網貸機構基本情況清查是指對應當納入資產清查工作范圍的子公司、分支機構及人員狀況、客戶資金存管情況等基本情況進行全面清理。
對于將自身業務分割,將其分立出的網貸機構進行業務合作的,或將核心業務外包的,則還應當了解合作機構的基本情況。
客戶資金存管情況指網貸機構與銀行業金融機構簽訂客戶資金存管協議,或未簽訂存管協議或已簽訂存管協議但業務未上線或未全部上線運行等情況。
(二)借款人情況清查是指對網貸存量業務借款人項目數、人數、借款利率、借款期限、還款方式、待還本金、待還利息、逾期壞賬、關聯方情況等情況進行全面清理。
清查工作方法:
1.填寫“基準日未結清借款人清單”,并與平臺信息流核對是否相符,通過檢查銀行資金流水、第三方支付機構賬戶流水憑據等清查待收本息情況,并向銀行和第三方支付機構實施函證。網貸機構可以聘請網絡科技公司對借款人信息數據提供梳理分析服務。
2.“未結清借款人清單”與“未結清出借人清單”核對,檢查借款人和出借人及產品項目匹配情況。
3.分析借款賬齡情況,對金額重大的借款,以及關聯方單位借款,應查明原因,由網貸機構進行專項說明。
4.分析逾期借款的可回收性,檢查是否存在債務人破產或死亡的、破產財產或者遺產清償后仍無法收回的、以及債務人長期未履行償債義務等情況,并提供相關證明材料。
5.對逾期借款預計壞賬。逾期是指按照合同約定,出借人到期未收到本金和利息。
根據清查出的各項逾期借款預計壞賬,預計壞賬方法包括按信用風險特征組合預計壞賬、有客觀證據表明不能收回的單獨預計壞賬。
(1)按信用風險特征組合預計壞賬
①按信用風險特征組合預計壞賬方法分為:賬齡分析法、余額百分比法、其他方法。由網貸機構清退組根據實際情況,合理預計逾期壞賬比例,經監委會同意后確定。
②網貸機構關聯方借款不預計壞賬
對已按信用風險特征組合預計壞賬的借款,網貸機構清退組仍應盡職盡責采取各種合法合理措施向借款人催收,包括短信、電話提醒、律師函、上門溝通協商、提起訴訟、資產保全以及仲裁、法院調解等,收回的借款應做恢復債權處理。
(2)單獨預計壞賬
有客觀證據表明可能發生減值,如債務人出現撤銷、破產或死亡,以其破產財產或遺產清償后仍不能收回,單獨預計壞賬。
單獨預計壞賬的,應當逐項清查,分析原因,取得合法證據后,預計壞賬金額。其中:
①因借款人被宣告破產、撤銷注銷工商登記或者被政府責令關閉等導致無法收回的借款,應當根據相關法律證據資料進行壞賬認定。已經清算的,應當對扣除清償部分后不能收回的款項認定為壞賬。
②債務人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡,其抵質押擔保財產不足清償的借款,應當在取得相關法律證據資料后認定為壞賬。
③因不可抗力因素(自然災害、意外事故)無法收回的借款,由網貸機構做出專項說明,并經清退組審核情況屬實,經監委會同意后可以認定為壞賬。
④涉訴的借款,已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定出借人敗訴的,或者出借人雖然勝訴但因無法執行被裁定終止執行的,認定為壞賬。
(三)出借人情況清查是指對網貸平臺存量業務出借人項目數、人數、借款利率、借款期限、還款方式、待收本金、待收利息、逾期壞賬、關聯方情況等情況進行全面清理。
清查工作方法:
1.填寫“基準日未結清出借人清單” 并與平臺信息流核對是否相符,通過檢查出借人銀行資金流水、第三方支付機構賬戶流水憑據等清查出借人本息情況,并向銀行和第三方支付機構實施函證。
網貸機構可以聘請網絡科技公司對出借人信息數據提供梳理分析服務。
2.分析出借人構成情況,逾期賬齡情況,對金額重大的逾期借款,以及關聯方單位,應查明原因,由網貸機構進行專項說明。
3.接受出借人債權申報,并登記造冊,檢查債權申報明細與“基準日未結清出借人清單”是否相符。出借人在債權申報期限內沒有申報債權的(因不可抗力原因或網貸機構故意銷毀數據或篡改數據的除外),則以網貸機構系統待收數據為準。
4.特殊群體關懷計劃按照“良性退出指引”有關規定執行。
(四)借款抵質押物清查是指對網貸業務存量借款抵質押物清查核實,包括資產清點、核實資產權屬證據等。
借款抵質押物是指借款人在辦理借款業務時由借款人或第三方提供的可用于清償借款的合法動產、不動產或財產性權利,當借款不能按期歸還本息時,權利人有權依法處置該抵質押擔保物獲得清償。借款抵質押物包括但不限于:車輛、房產、股權、票據等。
清查工作方法:
1.填寫“基準日借款抵質押物清單”,與“抵質押物臺賬”核對是否相符。
2.對借款抵質押物進行清點。
3.檢查抵質押物權屬證書是否與抵質押擔保業務合同表述一致等。
網貸機構可以聘請資產評估機構對借款抵質押物提供估值服務。
(五)對網貸機構資產負債情況進行了解是指了解截止網貸機構基準日資產、負債情況,重點了解是否存在網貸業務出借人和借款人通過網貸機構自有銀行賬戶或相關個人銀行賬戶劃轉資金情況。
清查工作方法,重點關注領域:
1.通過檢查網貸機構開戶信息清單,檢查網貸機構在銀行開立的各類銀行賬戶,包括人民幣賬戶和外匯賬戶,核實是否存在賬外銀行存款情況。
2.通過檢查網貸機構銀行收支流水憑據,了解是否存在網貸業務出借人和借款人通過網貸機構銀行賬戶劃轉資金情況。
3.通過檢查網貸機構各項往來明細賬,了解網貸機構和第三方支付中心之間資金劃轉情況和關聯方資金往來情況等。
4.檢查網貸機構注冊資本金繳納情況,是否存在未繳納或未足額繳納或存在轉移股本金情況。
5.了解網貸機構存貨情況,檢查存貨明細表,與財務報表核對是否相符。在實物盤點過程中,關注存貨的狀態,是否存在毀損待報廢情況,檢查是否賬實相符。
6.了解網貸機構固定(無形)資產情況,固定資產包括屋產、車輛、辦公設備等,無形資產包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽及其他財產權利等。檢查固定資產房屋產權證、車輛行駛證和無形資產等權屬證明文件,檢查固定(無形)資產明細表,與財務報表核對是否相符。在實物盤點過程中,關注固定(無形)資產的狀態,是否存在毀損待報廢情況,檢查是否賬實相符。
7.了解網貸機構對外投資情況,對外投資包括債券投資和長期股權投、其他投資等。檢查對外投資明細表,與財務報表核對是否相符。檢查對外投資合同、協議、驗資報告等文件,通過網上工商信息核對股權信息、盤點庫存有價證券確定其所有權屬等。
第九條 網貸業務資產清查結果主要包括下列內容
(一)自查報告
1.自查報告正文:主要反映網貸業務存量標的資產清查工作基本情況和結果,應當包括資產清查的基準日、范圍、內容、結果,資產清產工作仍然存在的問題,以及了解網貸機構資產和負債情況。
2.清查報表:網貸業務清查報表包括平臺運營總體情況表、未結清借款人清單、未結清出借人清單、借款抵質押物清單、出借人債權申報明細表等。
(二)證明材料
網貸業務存量標的資產出借人和借款人相關證據資料,包括借款業務合同和平臺信息流、第三方支付機構流水和銀行資金流水、借款抵質押物權屬證據和具有法律效力的證明材料、通過手機短信、微信群、QQ群、APP、客服電話或電子郵件等適當方式和渠道向全體出借人通知及出借人債權申報明細表等。
(三)專項報告
社會中介機構會計師事務所對網貸機構網貸業務存量標的資產清查結果執行商定程序出具專項報告。
(四)其他需要提供的備查材料。
 
第三章 網貸業務存量標的資產核實程序和權限
第十條  網貸業務存量標的資產核實程序
(一)網貸機構資產清查網貸業務存量標的資產情況,主要包括未結清借款人及預計壞賬情況、未結清出借人情況等,搜集整理相關證明材料,由清退組提出處理意見,經監委會同意后報出借人大會審批通過。網貸機構應當對所報送材料的真實性、合規性和完整性負責。
(二)經出借人大會審批后的網貸業務存量標的資產清查結果報金融管理部門備案。
 
第四章 責任與監督
第十一條 網貸機構進行網貸業務資產清查應接受相關部門的監督,資產清查應當做到客觀、真實、完整,不重不漏,切實保障出借人合法權益。
第十二條 網貸機構聘請社會中介機構參與清查核實,應當要求社會中介機構按照獨立、客觀、公正的原則,履行必要的程序,認真核實所提供的網貸業務存量標的資產清查材料,對資產清查結果執行商定程序出具專項報告。社會中介機構應當對資產清查專項報告的真實性負責,嚴格履行保密義務。
網貸機構應當配合社會中介機構的工作,提供相關工作必需的資料和線索。任何單位和個人不得干預社會中介機構的正常執業。
第十三條 網貸機構對在資產清查中形成的證據資料,要分類整理形成檔案,按照國家有關會計檔案管理的規定進行管理。
第十四條 網貸機構在資產清查核實中不得有意瞞報、弄虛作假、提供虛假數據資料,網貸機構股東、實際控制人、董監高應當對資產清查結果的真實性、完整性承擔責任。
 
第五章 附則
第十五條 本指引由深圳市互聯網金融協會發布,由深圳市注冊會計師協會協助深圳市互聯網金融協會解釋。
第十六條 本指引自2019年7月12日起施行。

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